Раскрытие информации о принимаемых рисках сбербанк. Раскрытие информации о рисках в отчетности

"МСФО и МСА в кредитной организации", 2011, N 2

МСФО (IFRS) 7 - стандарт, который постоянно меняется в ответ на потребности пользователей отчетности, основная цель которых - получить информацию о финансовых инструментах и рисках в их использовании. Согласно этому стандарту в отчетности должна содержаться информация о процессе управления рисками - их выявлении, оценке, управлении и мониторинге. Рассмотрим основные направления раскрытия качественной и количественной информации в части кредитного, рыночного рисков и риска ликвидности.

МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации" был разработан Советом по международным стандартам финансовой отчетности в рамках долгосрочного проекта в части финансовых инструментов. Помимо МСФО (IFRS) 7 существуют два стандарта, которые регулируют вопросы признания и оценки финансовых инструментов: МСФО (IAS) 32 "Финансовые инструменты: представление информации" и МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка".

Хотя требования МСФО (IFRS) 7 распространяются на все компании, выступающие стороной по финансовому инструменту, наибольшее влияние стандарт оказывает на банковский сектор, так как объем финансовых инструментов там в среднем около 90% от всего объема активов и обязательств.

МСФО (IFRS) 7 предусматривает раскрытие информации по двум основным направлениям:

раскрытие влияния финансовых инструментов на финансовое положение и эффективность работы банка;
раскрытие качественной и количественной информации о характере и величине рисков, связанных с финансовыми инструментами.

В статье будут рассмотрены основные аспекты раскрытия информации о рисках, которым подвергается деятельность банка.

Стандарт призывает раскрывать как количественную, так и качественную информацию о подверженности банка кредитному риску, риску ликвидности и рыночному риску. Требования о раскрытии информации об операционном риске в стандарте не содержится. Однако, как показывает практика, значительное число банков включают в примечания к отчетности информацию об операционном риске, а также об используемых методах управления им.

МСФО (IFRS) 7 увеличивает требования об объеме раскрываемой качественной информации, для того чтобы помочь пользователям отчетности понять осуществляемую руководством деятельность по управлению рисками.

Раскрытие качественной информации о кредитном риске

Для каждого типа риска, связанного с финансовыми инструментами, в соответствии со стандартом МСФО (IFRS) 7 банк должен раскрывать следующую качественную информацию:

о подверженности риску и причинах возникновения риска;
целях, политике и процессах, используемых банком для управления рисками;
об изменениях, которые произошли в политике управления рисками или в связи с изменением уровня риска по сравнению с предыдущим периодом.

Кредитный риск - это риск того, что одна из сторон по финансовому инструменту причинит убытки второй стороне, не исполнив свои обязательства. Величина кредитного риска зависит от нескольких факторов, среди которых основную роль играет кредитоспособность контрагента.

Основной вопрос, который возникает в связи с предоставлением качественной информации о различных видах рисков, в том числе кредитном, заключается, по нашему мнению, в том, насколько подробной должна быть эта информация. В отчетности целесообразно раскрывать следующую информацию, связанную с кредитным риском:

о коллегиальных органах, уполномоченных принимать решения об установлении лимитов на операции, подверженные кредитному риску, и определяющих политику управления рисками;
о комитетах и комиссиях, осуществляющих свою деятельность в рамках системы управления кредитным риском, их основных функциях;
об основных направлениях политики банка в управлении кредитным риском (в т.ч. политике и процедурах снижения рисков, включая использование обеспечения; политике и процедурах, позволяющих избежать чрезмерной концентрации риска);
о взаимодействии подразделений банка в процессе управления кредитным риском, а также о порядке и периодичности информирования органов управления банка обо всех основных видах рисков;
об основных этапах управления рисками (с момента идентификации кредитных рисков, их анализа и оценки до подготовки отчетности об уровне кредитных рисков банка для руководства);
о видах обеспечения, предоставляемого банку при выдаче им разных видов кредитов, а также об используемых способах оценки стоимости залога;
о мерах банка по уменьшению и диверсификации кредитного риска. К ним обычно относят лимитирование риска, анализ концентрации риска, а также мониторинг уровня риска.

Для управления кредитным риском банк может разделить своих заемщиков на группы: корпоративные клиенты, субъекты РФ и муниципальные образования, банки-контрагенты, физические лица. На основе анализа таких факторов, как финансовое состояние (для физических лиц - платежеспособность), кредитная история, наличие или отсутствие обеспечения и пр., контрагентов банка подразделяют по категориям кредитного риска и устанавливают лимиты риска.

По нашему мнению, информация о периодичности пересмотра лимитов риска в разрезе различных видов контрагентов также полезна для пользователей отчетности.

В целях уменьшения и диверсификации кредитного риска банки могут осуществлять мониторинг концентрации кредитного риска, устанавливая лимиты риска на одного заемщика, группы взаимосвязанных заемщиков и другие лимиты;

о мерах по мониторингу и контролю рисков.

С целью контроля уровня кредитных рисков банки осуществляют мониторинг кредитных рисков и соблюдения лимитов риска по различным контрагентам. В отчетности можно указать порядок пересмотра кредитного риска, порядок и периодичность передачи информации руководству подразделений, осуществляющих мониторинг кредитного риска.

Раскрытие количественной информации о кредитном риске

Наиболее важным показателем, который следует раскрывать в отчетности и который характеризует величину кредитного риска, является его максимальный уровень.

Максимальный уровень кредитного риска - величина, которая наилучшим образом отражает максимальную подверженность кредитному риску по состоянию на конец периода без учета какого-либо обеспечения или прочих способов улучшения кредитного качества.

Основными источниками кредитного риска для банка являются:

долговые ценные бумаги российских и зарубежных компаний и банков;
кредиты, выданные юридическим и физическим лицам;
размещенные депозиты;
средства, размещенные в других банках (на корреспондентских счетах);
другие активы.

Кредитный риск по внебалансовым финансовым инструментам определяется как вероятность обесценения из-за неисполнения другой стороной по финансовому инструменту условий соответствующего договора. Источником кредитного риска могут быть выданные гарантии, неиспользованные кредитные линии, импортные аккредитивы.

Обычно максимальная величина кредитного риска - это балансовая стоимость активов без учета убытков от обесценения, а также любых сумм, подлежащих зачету.

Источником кредитного риска также являются производные инструменты, например контракты на валюту, процентные свопы, кредитные деривативы. Если актив по подобному контракту оценивается по справедливой стоимости, максимальный размер кредитного риска в конце отчетного периода будет равен балансовой стоимости.

Для выданных финансовых гарантий максимальная подверженность кредитному риску - это максимальная величина, которую может заплатить банк в случае предъявления требований по этой гарантии. При этом уплаченная сумма может оказаться выше суммы признанных банком обязательств.

Еще одним аспектом, который должен раскрываться в отчетности, является информация о кредитном качестве активов, подверженных кредитному риску. Наиболее целесообразным методом оценки риска в данном случае представляется анализ активов в зависимости от кредитного качества. Информация о кредитном качестве активов может раскрываться в табличной форме. Например , кредитное качество долговых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, банк может раскрыть в виде следующей таблицы:

Таблица 1

По аналогии с вышеуказанной таблицей раскрывается информация об анализе остатков на счетах банков-корреспондентов, долговых ценных бумаг, удерживаемых до погашения, долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, облигаций, заложенных по договорам РЕПО.

Анализ качества кредитного портфеля может быть представлен в виде следующей таблицы:

Таблица 2

В отчетности целесообразно также указать, на основе каких критериев кредит был отнесен к той или иной группе качества.

В первую группу могут быть отнесены кредиты, по которым вероятность нарушений условий договора оценивается как низкая, платежная дисциплина положительна. По второй группе кредитов вероятность нарушения условий соглашения - средняя, по ссудам, относящимся к третьей группе качества, - ниже средней. Три первые категории качества кредитов относятся к необесцененным. Просрочка по первым трем группам кредитов, если она возникает, незначительна, величина резерва обычно не превышает 20%. Четвертая группа - сомнительные долги (размер резерва - до 50%), пятая группа - потери (резерв по этим кредитам может достигать 100%).

Также полезна информация о сроках просрочки кредитов. Так как согласно МСФО (IFRS) 7 кредит считается просроченным, даже если просрочка составляет всего один день, банк может отделять кредиты, просроченные менее чем на 10 дней, от прочих просроченных кредитов.

Требованиями стандарта МСФО (IFRS) 7 предусмотрено раскрытие информации об имеющемся обеспечении по кредитам. Одним из последних новшеств стало требование раскрывать информацию о "финансовом эффекте" обеспечения, заменившее требование о раскрытии справедливой стоимости обеспечения. Этот показатель, по мнению специалистов, мог ввести в заблуждение пользователей отчетности по следующим причинам: отдельные кредиты в портфеле имеют избыточное, а некоторые - недостаточное обеспечение и эффект от избыточного обеспечения взаимозачитывается с эффектом недостаточного обеспечения. В итоге раскрываемая величина не представляет собой максимальную величину кредитного риска.

Стандарт ввел требование раскрывать информацию об обеспечении, которое было получено в течение отчетного периода и все еще имеется у банка по состоянию на дату составления отчетности.

То есть то обеспечение, которое имелось у банка в течение отчетного периода, но выбыло в течение периода, не нуждается в раскрытии. Однако, несмотря на условия стандарта, было бы полезно раскрывать информацию об обеспечении, полученном в течение предшествующих периодов и все еще имеющемся в наличии по состоянию на дату составления отчетности.

Раскрытие качественной и количественной информации о рыночном риске

Рыночный риск - это риск того, что справедливая стоимость или будущие денежные потоки по финансовому инструменту будут колебаться в результате изменения рыночных цен. Рыночный риск подразделяется на три типа риска: валютный, процентный и ценовой.

В отчетности банка полезно указывать следующую качественную информацию о рыночном риске:

Цели и политика управления рыночным риском (например, оптимизация соотношения риск/доходность, минимизация потерь при неблагоприятных событиях).
Причины возникновения рыночного риска.
Меры, предпринимаемые банком для ограничения рыночного риска (в разрезе валютного, процентного и фондового рисков).
Существующие лимиты и система ограничений размера рыночного риска (например, стоп-лосс, лимиты на размер открытой позиции и др.).
Периодичность пересмотра лимитов рыночного риска.
Контроль за величиной рыночного риска.

Рыночный риск может быть измерен с помощью анализа чувствительности или при помощи расчета VaR.

Анализ чувствительности - это основной способ, который показывает, насколько изменятся прибыль/убыток и капитал банка вследствие изменения рыночных параметров, таких, как процентные ставки, валютные курсы, рыночные цены. Понятие "анализ чувствительности" не соответствует понятию "стресс-тестирование" или суждению на основании "наихудшего сценария" развития событий. Речь идет о возможном изменении рыночных параметров. Банк на основе имеющейся у него на дату составления отчетности информации о таких факторах, как история изменений параметров риска, будущие ожидания и экономические прогнозы, делает свои выводы о величине возможного изменения рыночных параметров.

VaR позволяет оценить максимальный объем ожидаемых по сравнению с установленным уровнем доверительной вероятности финансовых потерь за определенный период времени. Считается, что VaR - это более сложный метод по сравнению с анализом чувствительности, который дает больше информации инвесторам. На сегодняшний день не существует подробного руководства по выбору входящих параметров, позволяющих рассчитать его величину (например, определение доверительного интервала), а также по представлению информации в отчетности (например, требуется ли раскрывать VaR по состоянию на конец года для сравнения с максимальной, минимальной или средней его величиной за период).

В отчетности банка должны содержаться информация о методе, используемом при расчете VaR, а также объяснение любых ограничений его применения. К примеру, при расчете VaR методом исторического моделирования использование прошлых изменений цен не позволяет в полной мере оценить возможные колебания цен в будущем; использование 99-процентного уровня односторонней доверительной вероятности не позволяет оценить объем потерь, ожидаемых с вероятностью менее 1%; расчет VaR, проводимый на основании позиций банка, подверженных рыночному риску на конец дня, может не отражать риск, принимаемый банком в течение дня.

Для компенсации отмеченных недостатков применения метода VaR банк может использовать анализ чувствительности финансового результата к изменению процентных ставок и других рыночных параметров. Метод оценки рыночных рисков с помощью такого показателя, как VaR, может быть применен только в случае, если банк использует этот показатель для целей управления рисками. В противном случае банк должен проводить анализ чувствительности.

Для оценки адекватности применяемой модели расчета VaR банк может проводить обратное тестирование (back-testing) посредством сравнения моделируемых потерь с фактическими. Банк может отметить в отчетности факт проведения/непроведения обратного тестирования.

Процентный риск - это риск того, что справедливая стоимость или потоки денежных средств будут колебаться вследствие изменения процентных ставок.

Основными причинами возникновения процентного риска являются влияние изменения процентных ставок на справедливую стоимость долговых ценных бумаг, а также несбалансированность активов и пассивов по срокам платежа и по срочности пересмотра процентных ставок (риск кривой доходности, базисный риск, риск досрочного погашения активов и пассивов, подверженных процентному риску).

Основными способами ограничения процентного риска являются:

лимиты вложений по видам облигаций;
ограничения на вложения в облигации определенных эмитентов;
ограничение размера максимальных процентных ставок на привлечение средств и минимальных ставок на размещение средств, другие меры.

Ценовой риск - это риск того, что справедливая стоимость или будущие денежные потоки по финансовому инструменту будут колебаться в связи с изменениями рыночных цен (не связанных с изменением процентной ставки или валютным риском). Изменения рыночных цен спровоцированы факторами, присущими отдельному финансовому инструменту или его эмитенту, или факторами, влияющими на все финансовые инструменты, торгуемые на рынке.

В отчетности банка, по нашему мнению, стоит указать информацию о мерах по ограничению ценового риска. К ним относятся: установление ограничений в перечне эмитентов, в акции которых возможны вложения средств; лимиты на объем приобретения акций одного эмитента; лимиты убытков (stop-loss) и другие меры.

Валютный риск - это риск того, что справедливая стоимость или будущие денежные потоки по финансовому инструменту будут колебаться в связи с изменением валютных рисков. Основной причиной возникновения валютного риска является наличие открытых позиций в иностранной валюте.

В отчетности можно указать меры, которые предпринимает банк для управления валютным риском, а также используемые для этого инструменты.

В качестве мер по управлению валютным риском банки могут устанавливать лимиты на проведение конверсионных операций, лимиты открытой позиции в иностранной валюте, лимиты убытков (stop-loss) и другие меры. В качестве основных инструментов управления валютными рисками банк может использовать операции с производными финансовыми инструментами (валютный своп, форвард, фьючерс).

Помимо раскрытия информации о кредитном и рыночных рисках банк должен раскрывать информацию о риске ликвидности.

Раскрытие качественной и количественной информации о риске ликвидности

Риск ликвидности - это риск того, что организация столкнется с трудностями при выполнении своих обязательств, связанными с недостаточностью денежных средств или прочих финансовых активов. Риск ликвидности возникает при наличии разрывов в сроках погашения требований и обязательств.

В отчетности банки могут раскрывать следующие аспекты управления риском ликвидности:

информацию об органах, осуществляющих управление риском ликвидности (чаще всего - это комитет по управлению активами и пассивами);
причины возникновения риска ликвидности;
цели управления риском ликвидности;
политику и процедуры, используемые банком с целью минимизировать риск ликвидности;
меры, которые предпринимает банк, чтобы минимизировать риск ликвидности (учитывая наличие диверсифицированных активов и пассивов, способность банка привлекать средства на финансовых рынках, наличие ликвидных активов, способных покрыть разрывы ликвидности);
процедуры, которые банк использует при управлении риском ликвидности (например, прогнозирование и мониторинг коэффициентов ликвидности, прогнозирование структуры активов и пассивов на основе сценарного анализа и др.).

Для оценки риска ликвидности в отчетности должна раскрываться информация о сроках погашения всех финансовых обязательств (как по непроизводным, так и по производным финансовым инструментам). Для этого составляют таблицу, в которой отражают распределение недисконтированных контрактных сумм денежных потоков (включая будущие выплаты по процентам) по обязательствам банка по договорным срокам, оставшимся до погашения. Таблица может выглядеть следующим образом:

Таблица 3

Обязательства включаются во временные интервалы по принципу наиболее ранней даты, когда может возникнуть требование об их погашении. Так, финансовые обязательства до востребования (в т.ч. депозиты до востребования) включаются в самый ранний временной интервал; предоставленные гарантии включаются в наиболее ранний период, в который они могут быть востребованы.

Требования МСФО (IFRS) 7 предусматривают раскрытие информации о сроках погашения обязательств, но не предусматривают анализ сроков погашения активов. Однако в некоторых случаях, например при наличии существенных компенсирующих позиций по производным инструментам, производные активы могут быть включены в анализ сроков погашения обязательств.

Кроме того, банки обычно осуществляют управление риском ликвидности не только путем контроля за договорными обязательствами. Хотя это не предусмотрено требованиями МСФО (IFRS) 7, они могут раскрывать информацию об ожидаемых сроках погашения финансовых активов и финансовых обязательств (позиция банка по ликвидности), так как данная информация обычно предоставляется руководству в целях управления риском ликвидности.

Выводы. МСФО (IFRS) 7 - стандарт, который устанавливает требования к раскрытию информации об управлении рисками.

Руководство банка самостоятельно принимает решение о том, какие конкретно методы будут применяться при управлении рисками.

Требования к раскрытию качественной информации о процессе управления рисками недостаточно стандартизированы, поэтому может возникать вопрос об объеме и содержании информации, раскрываемой в отчетности. Зачастую требования к минимальному раскрытию, изложенные в стандарте, не соответствуют реальной практике банков по управлению рисками (к примеру, требования раскрывать анализ сроков погашения, касающихся только обязательств).

М.В.Фурзикова

по аудиту банковских операций

Вопрос: Банк просит дать разъяснения и выразить мнение по следующим вопросам, касающихся раскрытия Банком информации в соответствии с Указанием от 07.08.2017 № 4482-У «О форме и порядке раскрытия кредитной организацией (головной кредитной организацией банковской групп) информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом» (далее - Указание № 4482-У).

1. В соответствии с пунктом 4 Указания № 4482-У, информация раскрывается на ежегодной, полугодовой и ежеквартальной основе. В какие сроки данная информация подлежит раскрытию?

2. Первый раз информация в соответствии с Указанием № 4482-У подлежит раскрытию по состоянию на 01.04.2018 г. Достаточно ли раскрыть информацию на 01.04.2018 г. в объеме, предусмотренном пунктом 4.3. (ежеквартальное раскрытие) или необходимо добавить в отчет дополнительную информацию, предусмотренную для годового раскрытия, т.к. отчет за 2017 год не составлялся?

3. В соответствии с пунктами 5.3 и 5.4, в случае если информация, предусмотренная в разделах, главах, таблицах является несущественной или отсутствует, Банк вправе не раскрывать данную информацию. При этом практически все таблицы сопровождаются комментарием «форма таблицы является обязательной к раскрытию и не может быть изменена кредитной организацией».

Может ли банк исключить таблицы, сопровождаемые вышеуказанными комментариями, полностью, отдельные строки, столбцы таблиц, отдельные разделы в случае отсутствия или несущественности информации?

4. Какую дату следует использовать в столбце 4 «данные на предыдущую отчетную дату» таблицы 2.1 «Информация о требованиях (обязательствах) взвешенных по уровню риска, и о минимальном размере капитала, необходимом для покрытия рисков» при составлении отчетов на 01 апреля, 01 июля, 01 октября, 01 января.

5. Часть информации, подлежащей раскрытию в соответствии с Указанием № 4482-У, является обязательной к раскрытию в пояснительной информации в соответствии с Указанием № 3081-У. Должна ли информация дублироваться в двух отчетах, или информация должна быть раскрыта в одном из отчетов (по выбору Банка), при приведении ссылки на место раскрытия информации.

Ответ: Департамент банковского регулирования (далее - Департамент) рассмотрел обращение Банка о порядке раскрытия информации в соответствии с Указанием Банка России от 07.08.2017 № 4482-У «О форме и порядке раскрытия кредитной организацией (головной кредитной организацией банковской группы) информации и принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом» (далее - информация о рисках, Указание № 4482-У, приложение) и сообщает следующее.

По . Порядок и сроки раскрытия кредитными организациями на индивидуальной основе информации о рисках установлены Указанием Банка России от 06.12.2017 № 4638-У «О формах, порядке и сроках раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности» (далее - Указание № 4638-У), являющимся новой редакцией Указания Банка России от 25.10.2013 № 3081-У «О раскрытии кредитными организациями информации о своей деятельности» (далее - Указание № 3081-У).

В соответствии с п. 2.1 указанного нормативного акта информация о рисках раскрывается кредитной организацией в следующие сроки:

информация о рисках, подготовленная за отчетный год, - не позднее 130 рабочих дней после наступления отчетной даты;?

информация о рисках на ежеквартальной и полугодовой основе - в течение 40 рабочих дней после наступления отчетной даты.

По . Первое раскрытие информации о рисках, предусмотренной Указанием № 4482-У, предусмотрено с отчетности за I квартал 2018 года в объеме, предусмотренном в п. 4.3 Указания для ежеквартального раскрытия.

По . Пунктами 5.3 и 5.4 Указания № 4482-У предусмотрена возможность не раскрывать информацию, приведенную в разделах, главах, таблицах приложения к Указанию № 4482-У, признанную кредитной организацией несущественной для широкого круга пользователей в целях принятия ими обоснованных управленческих решений, с приведением в сопроводительной текстовой информации к разделу, главе, таблице причин такого нераскрытия. При этом, определение значимости, существенности информации, подлежащей раскрытию, осуществляется кредитной организацией самостоятельно на основе профессионального суждения о важности раскрытия такой информации.

Данная норма относится к таблицам с примерным форматом, в пояснениях к составлению которых такая возможность указана, например, таблицы 3.1 и 3.2 Раздела II, таблицы 6.1 и 6.2 Раздела VI приложения. В случае если информация, раскрываемая по строке и (или) графе таблицы с примерным форматом, предусмотренной в приложении, отсутствует у кредитной организации (банковской группы), такая информация может быть исключена из раскрытия.

В таблицах установленного формата при отсутствии данных в строке и (или) графе таблицы проставляется значение «0» или «неприменимо».

Кроме того, кредитной организацией могут быть исключены из раскрытия таблицы, в том числе установленного формата, в которых раскрывается информация о видах операций и связанных с ними рисков, отсутствующих в кредитной организации. Например, кредитная организация может не осуществлять операции с ПФИ либо операции секьюритизации, в этом случае кредитная организация не раскрывает информацию, предусмотренную главой 6 раздела V «Кредитный риск контрагента» (включая таблицы 5.1 - 5.7) либо главой 7 раздела VI «Риск секьюритизации» (включая таблицы 6.1 - 6.4) приложения. Одновременно в соответствующем разделе приложения приводится текстовая информация о непроведении кредитной организацией таких операций и отсутствии у нее инструментов, которым присущ кредитный риск контрагента либо риск секьюритизации.

Также, кредитная организация, не использующая в целях регуляторной оценки достаточности капитала подход на основе внутренних рейтингов (далее - ПВР), не раскрывает таблицы 4.6 - 4.10 главы 5 раздела IV и таблицы 5.4 и 5.7 главы 6 раздела V приложения, посвященные ПВР, и в общей части глав 5 и 6 приложения приводит текстовую информацию об отсутствии у кредитной организации разрешения на применение ПВР в регуляторных целях.

По . Под отчетным периодом в целях раскрытия информации по данным таблицы 2.1 раздела II приложения к Указанию № 4482-У понимается отчетный квартал, изменения за который кредитная организация должна раскрыть в соответствии с пунктом 1.3.1 главы 1 указанного приложения. Предыдущим отчётным периодом является квартал, предшествующий отчетному.

По . В целях исключения дублирования раскрываемой информации о рисках пунктами 5.1 и 5.2 Указания № 4482-У и пунктом 2 приложения к Указанию № 4638-У предусмотрено использование отсылочных норм.

Так, в соответствии с пунктом 5.1 Указания № 4482-У в случае если какая-либо информация из предусмотренной в приложении к Указанию, раскрыта кредитной организацией в составе пояснительной информации к годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности (далее - пояснительная информация), то при раскрытии информации о рисках приводится ссылка на пункт пояснительной информации, содержащей такое раскрытие.

Также пунктом 5.2 данного указания установлено, что кредитная организация вправе не раскрывать информацию в составе информации о рисках только в случае, если в пояснительной информации к годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности информация раскрывается в объеме, предусмотренном приложением к Указанию № 4482-У.

Пунктом 2 (абзац 9) приложения к Указанию № 4638-У предусмотрено, что в случае если информация о целях и политике управления рисками, связанными с финансовыми инструментами, раскрыта кредитной организацией в составе информации о рисках, предусмотренной приложением к Указанию № 4482-У, либо в иной раскрываемой перед широким кругом пользователей информации, в пояснительной информации к годовой (промежуточной) отчетности может приводиться ссылка на место раскрытия такой информации.

Одновременно сообщаем, что Указание № 3081-У утратило силу в связи с изданием Указания Банка России от 06.12.2017 № 4639-У «О признании утратившими силу отдельных нормативных актов Банка России по вопросу раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности», вступившего в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования (опубликовано на Официальном сайте Банка России 28.12.2017).

Обзор документа

Разъяснено, что информация о рисках, подготовленная за отчетный год, раскрывается кредитными организациями не позднее 130 рабочих дней после наступления отчетной даты; данные о рисках на ежеквартальной и полугодовой основе - в течение 40 рабочих дней после наступления отчетной даты.

Первое раскрытие информации о рисках предусмотрено с отчетности за I квартал 2018 г. в объеме, установленном для ежеквартального раскрытия.

Разъяснено, какую информацию можно не раскрывать.

Система управления рисками является частью общей системы управления Группы и направлена на обеспечение устойчивого развития в рамках реализации Стратегии развития Сбербанка 2020. Система управления рисками Группы формируется с учетом требований Банка России и нормативных актов Российской Федерации, а также рекомендаций Базельского комитета по банковскому надзору.

Группа постоянно совершенствует систему управления рисками; осуществляется последовательное внедрение и совершенствование методов и процессов управления рисками как на интегрированном уровне, так и на уровне систем управления отдельными видами рисков.

Одним из ключевых достижений банка в 2017 году стало получение разрешения на применение подхода к оценке кредитного риска на основе внутренних рейтингов (ПВР). Разрешение выдано Комитетом банковского надзора Банка России 16 ноября 2017 года и вступило в силу с 1 января 2018 года после принятия Наблюдательным советом решения о применении подхода ПВР.

Переход на ПВР позволит Сбербанку более точно оценивать кредитный риск для целей расчета нормативов достаточности капитала, а также внедрить систему стратегического управления бизнесом с учетом потребляемого капитала в соответствии с лучшими мировыми практиками.

Далее представлена краткая информация об управлении рисками Группы. Более подробную информацию о рисках Группы смотрите в отчете «Информация о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом банковской группы» на корпоративном сайте Сбербанка.

Принципы управления рисками

Базовые принципы управления рисками определены в Стратегии управления рисками и капиталом Группы ПАО Сбербанк, вторая редакция которой была утверждена Наблюдательным советом в апреле 2017 года (со Стратегией можно ознакомиться по ссылке).

Осведомленность о риске

Принятие решения о проведении любой операции производится только после всестороннего анализа рисков, возникающих в результате такой операции.

Управление деятельностью с учетом принимаемого риска

Приоритетные направления развития и распределения капитала определяются на основе анализа скорректированных на риск показателей эффективности.

Вовлеченность высшего руководства

Наблюдательный совет, Президент, Председатель Правления, Правление и другие коллегиальные органы Сбербанка, а также наблюдательные советы и исполнительные органы участников Группы на регулярной основе рассматривают отчеты об уровне принятых рисков и фактах нарушений установленных процедур управления рисками, лимитов и ограничений.

Ограничение рисков

В Группе действует система лимитов и ограничений, позволяющая обеспечить приемлемый уровень рисков в рамках установленного Аппетита к риску.

Разделение функций, полномочий и ответственности

Распределение функций и ответственности между подразделениями Сбербанка и участников Группы осуществляется в соответствии с принципом «трех линий защиты».

Централизованный и децентрализованный подходы

В Группе применяется сочетание централизованного и децентрализованного подходов к управлению рисками и достаточностью капитала для обеспечения наибольшей эффективности.

Использование информационных технологий

Управление рисками и достаточностью капитала строится на основе использования современных информационных технологий, позволяющих повысить качество и оперативность принятия решений.

Совершенствование методов

Методы управления рисками и достаточностью капитала постоянно совершенствуются, улучшаются процедуры, технологии и информационные системы с учетом поставленных стратегических задач, изменений во внешней среде, нововведений в международной практике.

Риск-культура

В Группе реализуется проект по развитию риск-культуры, целями которого являются формирование у сотрудников поведения, при котором они открыто обсуждают и реагируют на существующие и потенциальные риски, а также проявляют нетерпимость к игнорированию, замалчиванию рисков и рискового поведения окружающих.

Риск-культура дополняет существующие формальные механизмы и является неотъемлемой частью системы интегрированного управления рисками.

Формирование риск-культуры происходит через три основных канала: личный пример руководителя, общебанковские коммуникации и обучение. На конец 2017 года программы обучения риск-менеджменту прошли 89% сотрудников Сбербанка. Коммуникации руководителей с сотрудниками по риск-культуре проведены в большинстве подразделений Сбербанка и охватили 80% сотрудников Группы. Аналогичные активности начаты в дочерних банках. В общебанковских каналах коммуникаций проводятся регулярные информационные кампании, пропагандирующие целевые установки риск-осмотрительного поведения.

Система мотивации с учетом рисков

Система оплаты труда в Группе обеспечивает соответствие размера вознаграждения сотрудников характеру и масштабу совершаемых операций, результатам деятельности, уровню и сочетанию принимаемых рисков.

Раскрытие информации

Вся необходимая в соответствии с требованиями регуляторов информация по управлению рисками и достаточностью капитала подлежит своевременному раскрытию.